在西开店报税包税好，还是按发票做好？

“包税好，还是按发票做好？”这是我们经常会听到客户提的问题。
大家知道，一些百元店、食品店、服装店、服饰店、果蔬店等多数采取的是包税。但是，并不知道究竟为什么，也不知道就是这些店，并不是所有的都适合做包税。
此前，曾经举过一个例子，一位侨胞开了一个制衣厂，雇佣了不少工人，接收了不少活。但是由于给她做账的“代书”不够专业，出错了主意，给她做了包税，最后经税务局检查，被罚了将近四十万欧元。那是好几年前的事情了。但是，最近又来了一位客户，遇到了类似的事情：这位侨胞还是在一个华侨界比较有名的西班牙律师+代书那里做账的。最近被查，并被罚近五十万！四五十万，毕竟不是小数，谁也不愿自己遇到。为什么会出现这样的问题？如何避免？
开了店或生意，是选择做包税（西班牙语称modulos，或estimacion objetiva) 还是按实际收支申报缴税(estimacion directa, simplificada), 不是哪个合算不合算的问题，而是要看是否符合相关的政策。做包税是需要具备一些条件的：首先，经营者必须是“自然人’，也就是我们通常讲的个体老板，包括个人间的合股形式的，比如COMUNIDAD DE BIENES 或SOCIEDAD CIVIL。法人（公司）是不可以的。然后还要看的是，所经营的生意是不是可以选用包税，要看是否包括在税务局的EHA3257/2011命令中规定的项目内。在税务局出台包税的政策时，规定了一定数量的项目，是可以做包税的，比如几乎所有的零售业：书报亭，菜店，花店，面包店，干果店，服饰店，百元店，服装店，鞋店等等。餐饮业：小型低档（一把叉或二把叉）餐馆，酒吧，茶室。手工业作坊：泥瓦匠，水电工，家电修理，小型制衣厂等。这些生意在华侨中比较多，还有不少生意是华侨不太经营的。华商的批发也不属于可做包税的项目。原来已经有了按发票做账的生意的，不可在新的生意开业时选择包税。比如一个批发商老板，以后又开了一家百元店。因为批发是不可以做包税的，后来开的百元店也不可以做包税。
除此外，选择包税的，还有一些限制的，比如全年收入（营业额）不超过450.000欧元（农牧业，不超过300.000）；全年进货（不含投资）不超过300.000欧元。还有，对于每个具体项目还有规模上的限制，比如雇佣工人数目的限制。要是超过了所规定的人数，比如百元店，不得超过4人，就不再可以选择包税。
前面所讲到的限制，还不只指经营者的一个生意的数额，而是所有店的总和。我们举个例子：A先生有一个有一家餐馆，年收入是160.000欧元；又有一家冰激凌店，年收入是140.000欧元；同时，他还有一间花店，年收入是140.000欧元；最后，他还有一间鱼店，年收入是110.000欧元。前一年几个店的进货款一共是237.000欧元（没有超过规定的300.000欧元）。但是几个店的营业额总数是550.000欧元（160.000+140.000+140.000+110.000），超过了规定的450.000。所以，A先生在第二年就不可以选择包税了。
华商中这样同时开几个不同的店的情况并不多见。但是，同时开几家同样的，比如百元店或食品店的情况不少见。做账时，就要把几个店的营业额和进货金额相加计算；也要把所用的工人数相加计算。如果开两间百元店，雇佣5个工人是常见的。本来按照税务局的限制，该老板已经不可以做包税了。但是，由于代书的缺乏职业知识，继续给做了包税，其结果是，由于超过了规定，计算应交的税金就会很高。再如遇到税务局检查，就会遭到罚款。我们前面提到的两位老板都是这样的情况：雇佣了十多个工人，还在做包税。由于代书的不专业，自作聪明，明明雇佣了很多工人，在计算包税的税金时，却只报了几个工人。岂不知，现在的信息时代，税务局完全掌握着各企业雇佣工人情况，瞒是瞒不过去的。如果被查到，税务局会按照实际收入来计算，所偷漏的税金为基础，计算出罚款。
比如，B先生有两间百元店。B先生在一间店里，年工作时为1800小时，B太太在另一家店里，也算1800先生/年，他们的17岁的儿子在店里全天工作，按规定，算60%，即1800 X 60%，算1080小时/年，还有两个全保的工人，每人1800/年。他们两间店的总工作人数是4.60人，已经超过了4人的规定。所以，B先生应该在第二年改包税为按发票计算的制度。
另一个例子，C女士原来有一个食品店，是做包税的， 后来又与他人合作，加盟了一家连锁超市，雇佣职工数名，已经超过了包税的规定，所以，只能按实际收支报税。但是由于第二家店是在年中开的，原来的包税的还可以继续做，到了年底，就要申报改报税制度，第二年两家店一起放弃包税。
一般来说，一间不大的零售店采用包税是合算的，所缴纳的税金相对少一些。但是，如果同时开几家，就要好好看一下各方面的条件，是否符合规定。前面讲到的那个被罚五十万的老板，就是开了一家餐馆，生意还不错，用了十多个工人（一、两把叉的餐馆，工人工作人员不得超过10人）。开店时代书就给他选择了包税，每个季度也交了不少税金。但是由于不符合税务局的规定，被查，并遭罚。
有时候，我们会遇到这样的客户：我们按规定给他计算了税金，他认为比别人高。会说：“某某人，和我的情况相似，为什么我要比他交的多？”其实，让你少交税金的代书不一定是高明。不遇到问题时，好像你占了便宜，但是一旦出了问题，就是大问题了。
讲完了这个内容，顺便告诉读者，做包税的是有其方便的一面，做账时不需要提供收支发票。但是，做包税的，从2012年起，税务局也要求把进货发票保留五年，如果有销售发票，也同样要保留五年。在这期间，税务局可以要求业主提供发票，配合检查。这是2012年税务局为抓偷税漏税作出的新规定。过去，批发商在收支不平衡时，随便拿几个做包税的客户资料开销售发票，其实没有这档买卖，“买主”也不知道这宗交易。现在不那么简单了，由于批发商不做包税的，他们每年要申报超过300.000欧元的交易的供货商和客户（申报单347）。如果像前面讲的，随便拿来一个客户，开出发票，致使该客户的进货金额超过了300.000/年，会让他在第二年放弃包税，改做发票报税了。